正確認識建立和完善行業(yè)自律管理的重要性
改革開放以來，注冊會計師行業(yè)經(jīng)歷了脫鉤改制等一系列改革，并逐步建立起了一套適應行業(yè)發(fā)展的管理模式。但隨著我國社會市場經(jīng)濟改革的深入和政府職能的轉(zhuǎn)變，如何改革行業(yè)管理體制，推行以行業(yè)自律管理為目標的發(fā)展方向，已經(jīng)成為我們當前面臨的主要問題之一。我認為解決這個問題，首先要以“三個代表”重要思想為指導，從目前的管理體制上，特別是從政府職能的轉(zhuǎn)變上，通過“注冊會計師法”的修訂，明確政府與協(xié)會之間的關系，確立行業(yè)協(xié)會的位置和作用，從法律上保證協(xié)會工作的正常開展。其次要充分發(fā)揮理事會的作用，建立健全理事會領導下的各專門委員會，改變目前協(xié)會秘書處統(tǒng)管一切的管理模式。只有這樣，才能提高行業(yè)自律管理水平和能力，促進和保持行業(yè)的健康發(fā)展。
建立和完善以會員為中心的行業(yè)自律管理和服務職能
會員是行業(yè)協(xié)會的基礎，協(xié)會工作應以會員為中心，體現(xiàn)會員的心聲和要求，代表行業(yè)和會員的整體利益。但多年來我們往往把會員管理和資格管理混淆起來，沒有很好地區(qū)分資格審批和管理與對會員的服務和管理，以至于出現(xiàn)了重資格管理，輕會員管理，特別是輕非執(zhí)業(yè)會員管理的現(xiàn)象。
對此，我們秘書處工作人員首先要轉(zhuǎn)變服務觀念，想會員之所想，急會員之所急，建立健全會籍管理制度。例如，在開發(fā)海南省注冊會計師管理系統(tǒng)時，我們對全省執(zhí)業(yè)、非執(zhí)業(yè)注冊會計師的會籍進行了清理，將每一位會員的詳細資料錄入系統(tǒng)，使管理人員能及時方便地了解每一位會員的基本信息，從而規(guī)范了會籍管理。在對非執(zhí)業(yè)會員的管理中，我們不僅對他們的基本信息錄入管理系統(tǒng)，而且隨時將行業(yè)的發(fā)展等情況資料郵寄到每一位會員手中，使他們能及時了解行業(yè)的動態(tài)。通過信息交流和溝通，強化了對非執(zhí)業(yè)會員的管理與服務，提高了非執(zhí)業(yè)會員的素質(zhì)，也為執(zhí)業(yè)會員的發(fā)展奠定了基礎。除加強對執(zhí)業(yè)和非執(zhí)業(yè)注冊會計師會籍管理外，我們還規(guī)范了事務所執(zhí)業(yè)助理人員和全科考試合格人員的管理，將他們的基本信息錄入到協(xié)會的管理系統(tǒng)中。在培訓方面，我們改變過去由協(xié)會指定課題，強制培訓的做法，首先深入調(diào)查研究和分析會員學習方面的迫切需求，結(jié)合業(yè)務檢查中發(fā)現(xiàn)的突出問題，與會員和授課師資認真研究，擬訂培訓計劃，進一步改進培訓制度、方式和內(nèi)容，這樣調(diào)動了會員學習的積極性，也促進了培訓與實際相結(jié)合。通過實踐，我們感到，完善以會員為中心的行業(yè)管理和服務職能，不僅增進了我們與會員間的聯(lián)系和交流，也為協(xié)會發(fā)展拓寬了空間。
建立和完善自律管理方式和手段提高行業(yè)自律管理水平
推進行業(yè)建設健康發(fā)展自律管理，顧名思義就是自我管理、自我約束、自我規(guī)范和自我促進。協(xié)會要作為行業(yè)的自律管理組織，首先她必須對會員有約束力。對此我認為應做好以下幾方面工作：
1.提高會員職業(yè)道德水平，認真貫徹行業(yè)管理“德治”思想。注冊會計師職業(yè)道德就是注冊會計師在執(zhí)業(yè)時所應該遵循的行為規(guī)范，包括在職業(yè)品質(zhì)、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力和職業(yè)責任等方面所能達到的行為標準。我省的做法是：組織廣大注冊會計師開展執(zhí)業(yè)道德討論，提高執(zhí)業(yè)道德的認識和誠信建設的必要性認識，在此基礎上共同制訂行業(yè)誠信公約；結(jié)合行業(yè)內(nèi)典型案例，開展執(zhí)業(yè)道德和誠信教育，由秘書長負責在注冊會計師后續(xù)教育時講課；發(fā)揮行業(yè)基層黨支部的作用，號召黨員做遵守執(zhí)業(yè)道德和講誠信的模范帶頭人；全面開展貫徹《行業(yè)誠信建設綱要》和《職業(yè)道德規(guī)范指導意見》，強化會員的職業(yè)道德教育，深入持久地開展行業(yè)誠信建設，引導會員樹立誠信理念，培育行業(yè)誠信文化。
2.加強業(yè)務監(jiān)督，進一步完善業(yè)務報備和檢查、風險警示和談話提醒制度，強化“防范于未來”的風險意識管理，突出行業(yè)自律特色。協(xié)會職能劃轉(zhuǎn)后，引發(fā)了業(yè)內(nèi)對協(xié)會命運和前途的種種猜疑，尤其是對協(xié)會是否還具有監(jiān)督檢查的職能提出了質(zhì)疑。針對這種質(zhì)疑，我們首先在協(xié)會內(nèi)部開展了認真的討論，分清行政監(jiān)督檢查職能與行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督檢查職能的區(qū)別，明確行業(yè)自律監(jiān)管檢查工作是行業(yè)協(xié)會發(fā)展中自我約束的核心工作，也是保障行業(yè)協(xié)會其他各項職能發(fā)揮作用的根本保障。協(xié)會開展的業(yè)務監(jiān)督檢查，應是行業(yè)協(xié)會業(yè)務監(jiān)督檢查職能的性質(zhì)決定的，是自律管理體制中必不可少的工作。
“事前提醒、事中服務、事后督導”一直以來都是注冊會計師業(yè)務質(zhì)量監(jiān)督的基本原則，也是加強事前監(jiān)控和預警的手段。對注冊會計師業(yè)務質(zhì)量的檢查歷來就是注協(xié)的主要職責和重點工作之一，只有通過對事務所業(yè)務質(zhì)量的檢查，才能夠發(fā)現(xiàn)會員在執(zhí)業(yè)過程中存在的問題，并及時給予督導，這是我省注協(xié)為會員服務的最主要內(nèi)容。因此，從去年起我們就將過去那種一年一次帶有行政色彩的業(yè)務檢查，逐步改為日常式檢查督導，取消硬性檢查比例，通過網(wǎng)絡報備信息的采集、加工、整理、分析和處理，及時有效地為監(jiān)管工作提供必要的基礎數(shù)據(jù)和資料。檢查時我們按照事務所業(yè)務報備類型分項、分期開展，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時做好現(xiàn)場指導工作。對業(yè)務檢查中發(fā)現(xiàn)的較為嚴重的問題，我們除了對有關事務所或注冊會計師開展談話提醒之外，還下發(fā)業(yè)務整改通知書，或針對某一項業(yè)務下發(fā)風險提示函，告知會員哪些問題居于高風險領域，哪些風險點需要高度關注等，努力將違規(guī)行為遏制在萌芽狀態(tài)。這些都為行業(yè)有效規(guī)避系統(tǒng)風險和項目風險提供了保障，也體現(xiàn)了業(yè)務報備、質(zhì)量檢查、現(xiàn)場指導、風險提示與談話提醒相互聯(lián)系、互為補充的新型行業(yè)自律監(jiān)管思想。
建立和完善行業(yè)自律管理的組織體系為行業(yè)自律管理提供組織保障
長期以來，協(xié)會一直以“半官半民”的身份對行業(yè)進行管理，這種名不正言不順已經(jīng)不能適應行業(yè)的發(fā)展要求，特別是政府行政職能的劃轉(zhuǎn)后，行業(yè)體制如何轉(zhuǎn)變，行業(yè)自律如何體現(xiàn)，是擺在我們面前的首要任務。對此，我認為，要建立和完善注冊會計師行業(yè)自律機制，就要完善會員代表大會、理事會和各專門委員會為主的治理結(jié)構和組織體系。對此，我們結(jié)合海南省的實際，在自律化方面也進行了一些探索。
首先是充分發(fā)揮會員代表大會、理事會的作用。其次是建立相關的委員會，明確委員會的工作職責以及理事會與協(xié)會秘書處的工作分工職責，因此初步搭建了今后我省行業(yè)自律管理的框架。具體來講，我們主要做了以下幾方面的工作：一是從理事會成員的選舉做起，提高執(zhí)業(yè)人員在理事會中所占比例；其次是充分發(fā)揮每一位會員民主權利，根據(jù)民主選舉的組織原則，通過會員自薦或推薦的方式推薦理事會成員，并按照理事成員標準進行集中篩選，將篩選后的若干人選列為預選人，提交各事務所以無記名投票方式進行預選，秘書處派員監(jiān)督，最后按選票率確定候選人名單，提交代表大會選舉產(chǎn)生理事會成員；第三是為保證理事會在行業(yè)決策的實質(zhì)性作用，通過對章程的修訂，以及制訂理事會、秘書處及有關委員會的工作制度，從行業(yè)規(guī)章和制度上明確理事會、秘書處及有關委員會關系及職責；第四是建立和完善專門委員會，明確各專門委員會的議事規(guī)則和工作制度，選聘專業(yè)技能較強的人員參加到委員會中來，發(fā)揮他們的專業(yè)特長，使行業(yè)的各項專業(yè)決策建立在民主、科學的基礎之上。目前我會已建立了懲戒委員會和調(diào)查委員會，其他委員會正在籌備中；第五是策劃建立一支專業(yè)監(jiān)管隊伍，擬從事務所中選聘一批政治素質(zhì)高、職業(yè)道德好、業(yè)務技術精、協(xié)調(diào)能力強的專兼職相結(jié)合的執(zhí)業(yè)監(jiān)管隊伍；第六是加強行業(yè)誠信檔案建設，為提升行業(yè)公信力，推進行業(yè)誠信建設，目前我們已在事務所業(yè)務報備的基礎上，對每一家執(zhí)業(yè)機構和每一位會員建立誠信檔案，內(nèi)容包括執(zhí)業(yè)機構和人員的設立審批情況、年檢情況、變動情況、處罰情況、執(zhí)業(yè)情況以及業(yè)務檢查發(fā)現(xiàn)問題的情況等基本信息。
行業(yè)自律任重而道遠
隨著社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的深化與改革，注冊會計師行業(yè)在近幾年的快速發(fā)展中，還存在著許多亟待解決的問題，尤其是《注冊會計師法》的修訂嚴重滯后，相關的法律法規(guī)不完善，以及受行業(yè)體制定位不明等一系列問題的困擾，使注冊會計師行業(yè)在自律建設方面已經(jīng)落后于其他中介行業(yè)的改革。我認為，要改變這種落后狀況，應該盡快“理順一個體制，完善兩個體系，加強二項建設”。
1.理順一個體制，即盡快理順注冊會計師行業(yè)管理體制。應根據(jù)我國目前行業(yè)發(fā)展的實際狀況，參照國外和國內(nèi)其他行業(yè)協(xié)會的模式，實行政府監(jiān)管機構與行業(yè)協(xié)會分離，行業(yè)協(xié)會按會員和社會公眾的意志，實行自律管理。中注協(xié)應作為統(tǒng)一的全國行業(yè)自律管理機構，各省協(xié)會作為中注協(xié)的分會，實行全國統(tǒng)一一個章程、一套政策、人財物垂直管理，實現(xiàn)一體化進程。這樣，既有利于對全國會計市場實行統(tǒng)一管理，也有利于發(fā)揮行業(yè)的聯(lián)動效應。
2.完善兩個體系，即必須盡快完善行業(yè)法律和自律監(jiān)管兩個體系。首先是要加快修改《注冊會計師法》和相關法律、法規(guī)制度，完善行業(yè)法律體系。結(jié)合《注冊會計師法》修訂，協(xié)會要積極與司法界溝通，通過修法、立法的形式將注冊會計師法律責任進一步明確下來，清除制約注冊會計師行業(yè)發(fā)展的法律障礙。其次，嚴格區(qū)分與界定政府監(jiān)督與行業(yè)自律管理的職責范圍，完善行業(yè)自律監(jiān)管體制，建立行業(yè)自律性懲戒規(guī)則。
3.加強“二項建設”。首先，必須加強行業(yè)自律機構的建設。結(jié)合行業(yè)發(fā)展的實際情況，研究和控索行業(yè)自律運行機制，建立和完善會員代表大會、理事會和專門委員會為主體的自律管理組織機構及其工作制度和規(guī)則，使協(xié)會工作能夠充分體現(xiàn)行業(yè)發(fā)展要求和行業(yè)整體意愿，增強協(xié)會自我管理的功能，為行業(yè)的健康發(fā)展提供有效的自律組織保障。其次，加強會計師事務所業(yè)務質(zhì)量評價體系建設，豐富和完善行業(yè)監(jiān)管手段。只有建立事務所業(yè)務質(zhì)量評價體系，利用科學的量化指標對執(zhí)業(yè)機構的業(yè)務質(zhì)量進行自律性監(jiān)督，以此作為幫助和重點督導事務所提高業(yè)務質(zhì)量的基礎。
總之，要全面建設行業(yè)自律管理體制，充分履行行業(yè)協(xié)會“服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)”的職責，重要的是應以行業(yè)誠信建設為主線，盡快完善注冊會計師法的修訂，理順協(xié)會目前的管理體制，發(fā)揮協(xié)會在行業(yè)自律管理和服務等方面的專業(yè)優(yōu)勢，以行業(yè)自律體制建設的成果去贏得政府和社會的信任。
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